増値税の免税収入はどうやって処理すればいいですか？

増値税の免税収入の会計処理には、実務には主に2つの方法があります。

一つは価格税分離記帳法、二つは価格税合計記帳法です。

「国家税務総局の中小企業の増値税免除と営業税関連問題に関する公告」（国家税務総局公告2014年第57号）は2014年10月1日から、増値税小規模納税者と営業税納税者に対して、月間売上高または売上高が3万元を超えない場合、増値税または営業税を免除すると規定しています。

政策根拠：「財政部の転向税の減免と返還に関する会計処理規定の通知」（経理会字〔1995〕6号、以下6号文書という）第二条の二項の規定は、直接減免する増値税について、「未払税金——増値税（減免税税）」科目を借りて、「補助収入」科目を記入する。

会計分析：納税者が免税項目を販売する場合、増値税専用領収書が発行できないにもかかわらず、購入者に発行する普通領収書の金額は売上高と売上税額の合計数であるべきです。

購入者から売上税を徴収しないと、納税者の「補助所得」はどこから来ますか？

会計処理：免税項目を販売する時、「銀行預金」などの科目を借りれば、「主営業業務収入」と「未納税税金——増値税（売上税額）を支払うべき」の科目を貸与します。直接減免する時、売上税の金額に基づいて、「課税すべき税金――課税すべき税額（減免税額）」の科目を借りて、「補助収入」の科目を貸し付けます。

税務診断：増値税暫定条例第10条の規定により、増値税プロジェクトの仕入税額は控除できない。

同時に、免税はこの一環の増値税を免除するだけです。

価格税分離記帳法では、「税金を納めるべき——増値税を納めるべき（税金を減免する）」科目で計算した減免税は売上税額であり、この段階の増値税ではない。

政策根拠：「国家」

国有食糧販売企業が食糧販売領収書を発行することに関する通知（国税明電〔1999〕10号、以下10号文書という）の第3条に規定されており、国有食糧販売企業が増値税専用領収書を発行する場合は、非免税貨物に比べて増値税専用領収書を発行し、企業は増値税専用領収書を発行しなければならない。

は「価格税合計」となります。

会計分析：増値税の免税の目的は税金を

つまり、企業は税抜き価格で貨物を販売し、または役務（サービス）を提供しなければならない。

2007年1月26日、天津市保税区国家税務局は「偽造防止税控一機マルチチケットシステム納税者が免税貨物増値税普通領収書を発行することに関する通知」を規定し、偽造防止税控一機マルチチケットシステム納税者はゼロ税率で免税貨物の増値税普通領収書を発行する。

会計処理：免税項目を販売する時、価格税の合計金額に基づいて「銀行預金」などの科目を借り入れ、「主要業務収入」の科目を貸し付ける。

税務診断：免税政策を受けるかどうかはまだ確定していない場合、価格税合計記帳法は使えません。

小微企業の月間売上高が2万元を超えるかどうかは、月間では判定できない。

また、企業所得税については、当該免除された増値税が非課税所得条件に該当する場合、価格税合計記帳法は単独で計算できず、あるべき政策が享受できなくなる。